经济责任审计创新与实践

分类:新闻中心 发表时间:2021-01-24 15:57

  厦门供电公司审计部主动适应新时代发展要求,做好经济责任审计,在有限审计资源支撑下,拓展“1+N”审计模式思路和内涵,在经济责任审计中探索开展融合式、嵌入式、大综合审计,以产业链为主线,实现两个统筹(即统筹审计组织方式、统筹审计实施内容),做到一审多项、一审多果、一果多用。以审计成果为着力点,促进审计报告由报告型向应用型转变。

经济责任审计创新与实践

  一、“1+N”审计模式创新动因

  “1+N”审计模式是在审计业务实践中,执行审计计划中“1”个综合项目时,同时开展若干个专项项目审计,是一种全新、更加优化的审计模式,并充分利用和挖掘已完成的审计成果,对零星、单个的审计素材进行加工归因,从横向、纵向多角度整合、分析和提炼,形成“1”份审计报告+“N”份专项成果。1.审计项目与资源配置矛盾凸显企业对经济责任审计和承担审计任务的审计人员要求越来越高,但各公司由于审计人员编制和人员素质达不到要求,日益繁重的审计任务与审计力量不足的矛盾逐渐凸显。同时,多项审计工作或专项检查的实施,给被审计单位带来了较大的迎审负担和工作干扰。2.经济责任审计成果未有效运用在实际工作中,经济责任审计成果的运用层次不高,运用效能不理想,主要原因有二:一是审计评价不够深入具体,审计报告形式单一,缺乏综合分析评价;二是审计没有与公司管理层和同级监督部门形成很好的联动。

  二、“1+N”审计模式在经济责任审计中的创新点

  1.以“1+N”思路,统筹审计组织方式和审计实施内容为在有限审计资源支撑条件下优质高效完成年度工作计划,需统筹考虑年度审计计划安排,创新审计组织方式,拓展“1+N”的思路内涵,做到“一审多项”。(1)融合式审计。对审计项目从纵向和横向进行融合,项目分类分步实施。项目横向融合使审计范围得到自然延伸,扩大审计覆盖面,提高发现问题的效率。项目纵向联动将被审计单位审计有效融会贯通起来。同时,对审计项目进行优化调整,具有相同业务或关联业务的被审计单位统一进点、同时开展。(2)嵌入式审计。对“1个审计组+N个审计项目”进行组合。以经济责任审计的“1”为依托,分析被审计单位特点,将公司关注的重要风险领域,作为专项审计“N”嵌入审计中,在开展审计的同时,重点关注重要风险领域,打出有力的“组合拳”,拓宽审计覆盖面,突出对重要风险领域的关注。(3)大综合审计。“审计人员+N个专业部门”形成合力。以专职2021.1审计人员作为“1”,将专业资源和力量作为“N”,统筹监督力量,形成合力,实现监管职能互补、监督成果共享。降低基层单位迎审工作量,并实现检查问题的共享、共治。(4)统筹制定经济责任审计调查报告和实施方案。根据被审计单位性质,分析各单位之间的特点和关系,统筹开展审前调查,统筹制定审计方案,形成一份整体审计方案(主方案)和多份审计子方案体系。整体审计方案指导各子方案,子方案又作为主方案的重要组成内容。2.以审计成果为着力点,做到“一审多果”和“一果多用”坚持以提升审计成果为着力点,发挥统筹管理优势,多样化开发审计成果,在“1”份审计报告基础上,归纳总结形成“N”份专项成果。一是对审计项目的同类事项进行统一定性、处理,尤其对一些共性问题,从管理层面提出审计建议。二是充分利用和挖掘已完成审计成果,对零星、单个的审计素材进行加工归因,分析归纳形成审计专报,把微观结果提升到宏观层面。三是针对审计发现的突出风险隐患,编制专题报告,形成向公司党委或董事会专项汇报材料,从宏观层面揭示反映下属企业体制机制问题,提出管理建议。四是推动主管部门从宏观层面举一反三、标本兼治,有效发挥“治己病、防未病”作用。

  三、“1+N”审计模式在经济责任审计中的具体实践

  2019年,国网厦门供电公司需承担下属7家产业单位经济责任审计任务。同时,该公司坚持以风险为导向,根据公司重要领域风险情况,计划安排了多项专项审计任务。审计任务重但审计人力资源有限。既要集中力量获得有效突破,又要避免多头审计给被审计单位带来负担,减少重复接待和审计查证中的工作矛盾和阻力。更重要的是,对被审计单位的情况要摸得清、看得准、查得透,提升审计质量,提高审计监督效能。1.主要做法(1)拓展“1+N”思路内涵,统筹推进项目审计工作。强化多家审计、专项审计和专业检查等不同类型项目统筹融合和相互衔接,减少重复交叉审计。探索融合式、嵌入式和大综合审计组织方式,最大限度扩展审计覆盖面。一是对“1家母公司+N家子公司”进行统筹融合。厦门公司承担的7家产业单位离任审计项目中,除平台母公司外,其余6家下属子公司分属电力工程产业链的不同环节,既有提供工程设计、监理咨询服务和施工建设服务的企业,又有提供电力设备制造、物资供应保障的企业。同时,母公司与子公司、各子公司之间存在着上下级管理关系和产业链上下游关联交易,因此将母公司与6家子公司离任审计统筹推进。厦门公司以1家母公司为“1”,6家下属子公司为“N”,统筹融合审计项目,整体推进审计计划。项目纵向融合,即对母公司管理问题在下属子公司找具体体现,下属子公司的问题除了本身管理原因外需要在母公司找原因。项目横向融合,即对共性问题在其中一家公司发现,扩展到其他公司,并同步开展属于产业链同一性质的多家子公司审计。二是“1个审计组+N个审计项目”进行嵌入组合。以经济责任审计的“1”为依托,分析被审计单位特点,将公司重点专注的风险领域(往来账款及民营企业清欠、物资管理和采购管理等专项审计项目),作为专项审计“N”嵌入审计中。三是“审计人员+N个专业部门”形成综合合力。以专职审计人员作为“1”,将公司人资、财务、物资、监察等专业资源和力量作为“N”,成立联合检查组,包括与专项巡察、专业检查结合等。通过一次进点,完成多项任务。(2)以产业链为主线,统筹审计实施内容。厦门公司以母公司为主体,根据其他6家子公司在产业链的位置和分类,分析被审计单位之间的特点和关系,统筹开展审前调查、统筹制定审计方案。一是统筹开展审前调查,有效整合审计资源。集约审计资源,统一各组工作时间,从2019年年初开始,集中开展7家被审计单位的审前调查。从产权结构、管理层级、经济合同和资金往来等方面,全面收集审计信息,梳理被审计单位关联性,交互推送风险点和疑点问题。二是统筹制定审计方案,切实发挥整体功能。以母公司经济责任审计为“1”,以审前调查为基础,突出母公司职能和特点,统筹拟定一份审计主方案,主方案整体审计方案指导各子方案。主方案以母公司为基础,明确审计范围、审计延伸覆盖面、审计范围内重点关注事项,以及审计整体实施方式等。同时根据母公司特点,重点关注上级决策部署落实情况、“三重一大”事项管理情况、其对下属公司人、财、物、采购、合同等业务集约化管理情况,突出专业管理制度建设情况。子方案作为主方案重要组成内容,根据此次审计的各子公司特点进行编制,做到既体现公司特点,又重点关注集团集约管理的业务在子公司的执行情况、关注子公司间关联交易可能触发的同类问题等。三是扩展审计范围,实现审计全覆盖。对审计过程中发现的可能存在的普遍性、典型性问题,采取扩展方式,进一步扩展到其他子公司,做到以点带面、带动整体,增强审计项目的整体性和宏观性,实现信息共享。(3)以审计成果为着力点,向应用型报告转变。一是聚焦经济责任,同类事项统一定性处理。首先,集中反映普遍性问题,分清主客观责任。对查出问题,由点到面,获取充分的审计证据,集中反映普遍性问题。从母公司管理和专业管理责任上深入分析思考,区分上级管理和基层主体责任。第二,找准审计建议切入点,为领导决策服务。对查出问题站在全局层面和责任主体角度,及时反映下属企业发展的矛盾和问题,提出高质量的具体建议,为下属企业管理决策提供前瞻性、针对性和建设性审计建议。二是编制专题报告,多渠道公开审计成果。厦门公司此次经济责任审计共提交审计报告10份,除每家被审计单位1份主报告外,针对7家被审计单位物资管理、往来款管理、采购管理等几方面的突出风险隐患,归纳总结出具了3份专题报告,形成“1”份审计报告+“N”份专项成果。专题报告集中反映专业领域突出问题,并多渠道汇报反馈。专题报告除了向公司党委汇报外,同时提供给公司各层级专业部门,应用范围更加广泛,有利于专业条线加强自上而下的整改和促进管理提升。三是提炼审计报告,综合反映共性问题。在审计报告基础上,对审计项目同类事项进行统一定性、归类总结,从横向和纵向多角度整合、分析和提炼,分析归纳形成2份审计专报,综合反映审计发现的共性问题,引起管理层高度重视。四是运用审计成果,推动流程制度完善。从制度根源上推动产业单位系统性整改,促进管理提升。2019年以来,厦门公司产业单位根据审计意见,共制定5项规章制度。2.经验体会(1)解决有限审计资源与繁重审计任务之间的矛盾。领导干部的密集调整、审计对象数量增加、审计任务重但审计力量不足造成审计工作的被动性,同时如何集中力量获得有效突破、减轻多头审计给被审计单位带来负担?拓展“1+N”审计模式的内涵,探索融合式、嵌入式、大综合审计,实现两个统筹(即统筹审计组织方式、统筹审计实施内容)能有效解决矛盾,做到一审多项、一审多果、一果多用。(2)审计结果应用从“碎片化”向“价值型”转变。审计工作中应加强与公司组织、纪委和专业部门等部门的工作协作与沟通,扩大审计成果运用范围,多方联合推动问题系统整改。积极提炼、报送审计结果,提升审计结果运用层次和领导重视程度,真正体现审计部门“围绕中心”的职能。(3)以审计精神立身,提升审计人员四个能力。拓展“1+N”审计模式,通过审计项目,打造一支信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质和专业化内部审计队伍,始终保持能力不足、“本领恐慌”的忧患意识,提升审计人员政治、专业、宏观政策研究、信息化四个能力。

  主要参考文献

  [1]孙越.浅谈国有企业实施经济责任审计的必要性[J].农场经济管理,2019(11).

  [2]卢春霞.内部审计开展经济责任审计的思考[J].审计与理财,2018(8).

  [3]高尚国.内部审计“1+N”审计模式创新[J].中国内部审计,2019(10).

  [4]郑玥.“1+N”模式经济责任审计的实践[J].财务与会计,2017(17).

  作者:李薇

上一篇:数字时代广告创意与媒介技术 下一篇:类比法在现代邮政类专业的应用